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年底了,“业务招待费”税务筹划这样做!

发布时间:2021-01-23

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年底将近,又到了老板们要张罗着请客吃饭、采购送礼的时节,老板忙完会计接着忙,各种餐费、采购商品的发票往会计那一扔,送礼的,请客吃饭的……都做招待费?这一年下来的招待费似乎也不少了,还要考虑着是否“超标”的问题,如果不能清晰的判断企业发生的业务是否应计入业务招待费,这将会导致企业多交税或着少交税,那么现在实操君就向大家统一说下业务招待费的涉税处理问题。
 

哪些能计入业务招待费
 
说到业务招待费,很多人感觉不就是吃吃喝喝的费用吗?那餐饮费是不是都是业务招待费呢?下图可以看看哪些情况的吃喝算什么费用! 



所以不是所有的吃喝都算业务招待费哈,主要是看因为什么原因而产生的吃喝,计入相应的会计科目
在税务执法实践中,招待费具体范围如下:
 
(1) 因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;
 
(2) 因企业生产经营需要赠送礼品的开支;
 
(3) 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;
 
(4) 因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。等等
 
由此可看出,如果和企业的生产经营不直接相关,或者虽然相关,但并不针对特定的对象发生的,一般不构成业务招待费。


业务招待费税前扣除
 
我们知道了哪些可以计入业务招待费,但是税法上是有规定的,不是所有的招待费都可以税前扣除,业务招待费扣除是有比例限制的。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。
 
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
 
所以,业务招待费在所得税前的扣除标准要看两个数据的比较,金额谁少取谁!
 
举个例子:

深圳某公司2020年销售收入是1000万,当年的业务招待费是10万;
 
按招待费准予扣除的额度:10万*60%=6万
 
高不能超过准予抵扣的额度:1000万*5‰=5万
 
由于6万>5万,所以终所得税前准予抵扣的金额为5万。
 
企业发生业务招待费总额的60%与营业收入的5‰,这两个标准对比,以扣除低的原则来进行,所以上述的例子,企业当年度所得税前扣除5万元。

文章来源:原创 实操君 每日会计实操










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